近期，《2022年中国上市企业内部控制指数报告》在2022年中国上市企业内部控制指数发布会上推出。

  报告显示2021年上市企业内部控制质量进一步提升，其中内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督水平较2020年均有所提升，但从分析结果来看，上市企业内部控制总体水平仍然不高，内部环境是上市公司最为薄弱的方面，亟待提升；风险评估、控制活动和信息沟通呈现出积极的进步；内部监督水平实现较为显著的提升。

  众所周知，企业内部控制的目的是为促进企业未来的发展，提升公司运营的效率效果，确保财务报告的真实可靠，保证企业合法合规。内部控制的五大要素中内部环境是企业想要实施内部控制的基础，控制环境的好坏直接影响到企业的生存和发展。这就需要企业精准把握和有效控制经营管理中的每一个关键点，从企业内部着手构建完善的内部控制体系。

  治理机构设置不合理。许多企业在表面上建立了董事会、监事会、股东会，但实际工作中董事会与治理层有重叠，董事长和总经理是同一个人的现象很多，最终形成了管理层对自我的评价，在决策和执行中往往一家独大，所有部门和人员一定服从，大大弱化了董事会的监控作用；而监事会更多时成为了受董事会控制的一个议事机构，也没有起到相对应的作用。

  权责分配不合理。有些部门间权力有交错，互相推责，效率低下；人员配置不合理，员工对自己岗位工作职责不明确，使有些部门人手不够，而有些部门人员却闲得发慌；有些部门岗位权力过于集中，使得难以最大化地调动和利用人力、物力、财力等资源。

  缺少良好的企业文化。企业文化包括行为文化、制度文化、物质文化和精神文化四个部分，按层次又可分为企业层面的整体价值观、哲学伦理、企业道德、领导层面的管理理念与经营风格和职业操守，员工层面的行为守则职业道德。部分企业整体价值不积极，有些企业唯利是图，管理层缺乏正确引导，员工对企业文化不认同。出现偷工减料，欺上瞒下、弄虚作假、投机取巧的现象，影响企业形象。

  内部审计作用有待加强。有些企业的内部审计归属总经理领导，有些企业是财务部兼内部审计，内部人控制不具备相对的独立性，容易形同虚设。另外管理人员对内部审计的认识不足，认为审计限制了自己的经营权，减弱了自己的权威，使内部审计未真正融入到企业中。

  企业人力资源不完善。员工薪酬制度和激励约束机制有待加强，员工的工作积极性不高，造成人才流失严重，生产效率低下。而有些企业重管理轻开发，只求增加效益，没有相关的岗前岗中培训和学习，还有些企业只注眼前利益，不注重长远的绩效，影响企业未来的发展。内部控制涉及企业的每个部门，全员都要参与，而许多员工就没有这方面的意识。

  反舞弊机制有待加强。随着科学技术发展和技术的进步，舞弊也随之蔓延，企业风气不佳，未对舞弊做评估和预防，损害公司和股东利益的舞弊行为时有发生。

  风险管理意识淡薄。有些企业缺乏风险管理意识，漠视风险，没有防范风险的制度，没有相关的风险管理机构，不存在风险评估和风险分析；有些企业则以为有了相关的风险制度，就树立了风险的概念，浮于形式。

  完善企业内控制度。为了全方面提升企业内部控制的质量和效率，企业应依据自己的真实的情况制定出切实可行的内控制度，加大内控工作的评价和监督力；根据公司的运营情况对内控体系进行切合实际的调整，让制度更好地服务于企业。作为企业的各职能部门应定期就内部控制的执行情况向相关管理者进行汇报；将现代信息技术充分运用到企业内部控制中，帮助各部门搜集和整理内部控制信息;高度关注管理评价机制的构建，及时有效地发现企业在管理中存在的问题，来保证管理会计工作的有效推进。

  加快内控体系的信息化建设。企业在内控体系信息化建设中应积极引入先进的现代管理技术、现代信息技术、网络技术，充分的利用大数据和云计算，在企业内部构建起专业化的管理会计信息化系统，全方面提升管理会计信息的沟通性。

  构建风险识别与应对机制。面对纷繁复杂、瞬息万变的外部环境，要求企业一定认真分析所处的环境，从而有明确的目的性地开展各项经营活动，满足市场经济发展提出的要求。各企业在内控体系中应构建风险管理机制，将作业风险管理整合入所有环节的作业与计划中，帮企业大大降低及应对管理会计应用中出现的风险，例如在企业内部营造打造一支高素质的员工队伍，加强风险的管控，全方面提升风险预测的准确性、科学性和及时性。

  加大管理会计与内部控制的融合力度。目前经济发展进入新常态，企业一定与时俱进、并不断进行改革与创新，结合企业真实的情况，构建出更符合时代发展的全新管理运营模式。因此，促进管理会计与内部控制的有机融合慢慢的变成了促进企业全面发展的一项重要措施。二者的融合可以在一定程度上完成资源共享、提升工作效率、为企业健康的发展及企业价值的提升做好保驾护航工作。

  强化企业诚信道德观念。企业诚信建设方面，企业领导首先要发挥自身带头作用，指导员工培训学习，并签字确认权责；设立意见箱，给员工提供举报违规事件的平台，特别是一些涉及企业关键信息的部门，如财务部、内控部、高管及审计人员，并严格执行保密制度；对企业敏感业务领域应当严格分工，做到权责分明，减少舞弊行为出现的可能；还要强化内部审计的职责，及时有效地发现内部控制缺陷，纠正财务报表错报。

  推进企业文化建设。企业文化建设应当打造品牌价值感和商品信誉，在建立高品质的产品及优良服务的基础上，严格履行社会责任及义务；建立相应文化建设机制，定时进行文化评估，细化责任，明确方法和程序，创建适合本企业特点的文化制度；强调管理层责任，管理人员应当在企业文化建设过程中起到率先垂范的作用，发扬领导力，加强宣传引领，带动全公司员工文化建设的热情。